ПСН с 2026 года: новые лимиты и правила работы

Если вы работаете на патенте или совмещаете его с УСН/ОСНО, с 2026 года правила игры становятся заметно жестче. Лимит доходов для применения ПСН планируют снизить сразу в три раза — и это изменение ударит не по «теории», а по вашим планам на следующий год: сможете ли вы взять патент, сохраните ли освобождение от НДС, как считать доходы и что будет, если перевалите за порог.

Ниже — разбор по делу, без паники и без «налоговой мистики».

Новые лимиты: 60 млн больше не будет

С 2026 года лимит доходов для права применения ПСН снижается до 20 млн руб. вместо прежних 60 млн руб.

Важно: если в 2025 году у ИП доход окажется выше 20 млн, патент на 2026 год получить не получится — даже если в 2026-м вы заранее планируете «сбавить обороты».

Патенты, которые будут получены в 2026 году, продолжат действовать до момента, пока доходы в 2026 году не превысят 20 млн руб.

Дальше «коридор» станет еще уже:

• 2027 год — лимит 15 млн руб.
• с 2028 года — лимит 10 млн руб.

Вывод простой: патентная система постепенно превращается в режим для бизнесов с небольшими оборотами. Всем, кто «вырос», придется заранее продумывать смену режима.

И есть второй слой проблемы: похожим образом снижаются лимиты для работы без НДС. Поэтому предприниматель, который не уложился в лимит ПСН и ушел на УСН, может автоматически получить еще и статус плательщика НДС.

Зачем это делают

Логика нововведений двойная: увеличить поступления в бюджет и одновременно «подрезать» злоупотребления спецрежимами — в том числе схемы дробления и агрессивной оптимизации.

Как считать лимит доходов на ПСН в 2026 году

Патент — это не самостоятельный режим, он всегда идет «в паре» с базовой системой: ОСНО, УСН или ЕСХН. От этого и зависит, какие доходы попадут в расчет лимита.

ОСНО + ПСН

Берутся только доходы по патенту.

УСН + ПСН

Нужно сложить доходы по ПСН и УСН.

ЕСХН + ПСН

Как и при ОСНО: для лимита учитываются только патентные доходы.

Пример, который решает судьбу патента

ИП в 2025 году совмещал УСН и патент: по ПСН — 18 млн, по УСН — 5 млн. В сумме 23 млн. В 2026 году патент ему уже не дадут, потому что доход за 2025 год превышает новый порог 20 млн.

А вот при сочетании ОСНО + ПСН с теми же цифрами по патенту предприниматель мог бы получить патент в 2026 году: доходы на ОСНО в лимит не включаются.

Какие доходы считаются, а какие — нет

Для лимита по ПСН учитываются доходы от реализации по правилам ст. 249 НК РФ — то есть те суммы, которые вы отражаете в книге учета доходов по патенту.

Внереализационные доходы не берутся. Например: проценты по вкладам, штрафы по договорам, арендная плата, если аренда не является вашим видом деятельности.

Если вы на УСН и одновременно считаете лимит (УСН + ПСН), при подсчете доходов по УСН нужно исключить внереализационные доходы и оставить только суммы от реализации.

Что будет, если в 2026 году вы превысите 20 млн

Сценарии зависят от того, когда именно случилось превышение и какая у вас базовая система.

Ситуация 1. Превысили после окончания патента

Если патент уже закончился, пересчитывать завершенный патент не нужно.

Но если вы были на УСН, появляется неприятный эффект: вы можете стать плательщиком НДС, потому что освобождение от НДС в 2026 году действует только при доходе до 20 млн руб.

Пример логики: патент закончился 1 ноября, а превышение порога произошло в ноябре — патент не отменяют, но статус по НДС меняется с последующего периода.

Ситуация 2. Превысили во время действия патента (УСН + ПСН)

Если вы на УСН и лимит «пробили» в период действия патента, патентные доходы нужно пересчитать так, как если бы вы изначально работали по УСН. Стоимость аннулированного патента уменьшит сумму налога по УСН.

Если патентов несколько, пересчет затронет только те, которые действовали на момент превышения. По завершенным патентам перерасчет не делается.

Параллельно вы утрачиваете право на освобождение от НДС из-за превышения лимита.

Ситуация 3. Превысили во время действия патента (ОСНО + ПСН)

Если вы совмещаете ПСН с ОСНО и превысили лимит доходов по патенту, действующие на момент превышения патенты аннулируются, а доходы пересчитываются уже по правилам ОСНО (НДФЛ, НДС и при наличии объектов — налог на имущество физлиц). Стоимость аннулированного патента учитывается при расчете.

Численность персонала: лимит прежний

Ограничение по работникам не меняется: средняя численность — не более 15 человек.

Три ключевых правила расчета:

1. учитываются сотрудники и по трудовым договорам, и по договорам ГПХ;
2. в расчет включают только тех, кто занят в патентной деятельности;
3. самого ИП в численность не включают.

Как считается стоимость патента в 2026 году

Цена патента зависит от потенциального дохода, физических показателей (если они есть), срока и ставки.

Формула такая:

ПВД × ЧФП × КД / 365 × 6%

где:

• ПВД — потенциально возможный доход за год (устанавливают регионы);
• ЧФП — число физических показателей (работники, транспорт и т.д.);
• КД — количество дней действия патента.

Коэффициент-дефлятор: патент может подорожать

Потенциально возможный доход может индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он указан как 1,253. Это означает, что стоимость патента потенциально может вырасти относительно 2025 года, если регион применит индексацию.

Субъекты РФ могут индексировать стоимость патента на коэффициент-дефлятор, но не обязаны.

Пример расчета

Если у ИП два автобуса по 30 мест, регион — Москва, срок патента — 6 месяцев (1 января–30 июня 2026), а потенциально возможный доход на один автобус (более 16 мест) — 4 млн руб. в год, то расчет строится через индексацию на коэффициенты (для 2025 — 1,144 и для 2026 — 1,253), а затем применяется формула стоимости патента с учетом 181 дня и ставки 6%.

Как уменьшить патент на взносы в 2026 году

Если у ИП есть сотрудники

Патент можно уменьшить на:

• страховые взносы за работников;
• взносы ИП за себя (включая 1% с доходов);
• больничные за первые 3 дня за счет работодателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Ограничение: уменьшение не более чем на 50% стоимости патента.

Если у ИП нет работников

Можно уменьшить стоимость патента на фиксированные и дополнительные взносы «за себя» вплоть до 100% стоимости патента.

Если патентов несколько, неиспользованный остаток вычета можно перенести на другие патенты, действующие в том же году.

Чтобы уменьшить патент, в ИФНС подают уведомление по установленной форме. Практически выгоднее сделать это до срока оплаты патента — чтобы не зависать в переплатах и уточнениях.

Виды деятельности: есть исключения и нюансы

Перечень деятельности для ПСН в целом задает НК РФ, но окончательный список — за регионами: они могут сокращать или расширять перечень (кроме запрещенных видов).

С 2026 года из доступных видов деятельности исключены услуги уличных патрулей, охранников, сторожей, вахтеров — потому что охранные услуги ИП оказывать не могут.

ПСН и торговля на маркетплейсах

Торговать покупными товарами на маркетплейсах в рамках ПСН в 2026 году нельзя: такая торговля не считается розничной в смысле норм ПСН.

Но продавать собственную продукцию можно, если вы работаете по патенту на производственную деятельность.

ПСН и удаленная работа

Прямого запрета на оказание услуг через интернет нет. Главное — чтобы это был разрешенный для ПСН вид деятельности (например, разработка ПО, приложений, баз данных, web-страниц и т.д.).

При удаленном оказании услуг важно помнить про «территорию» патента: он действует в том регионе, где фактически оказываются услуги. На практике это увязывается с местом заключения договора. Поэтому в договоре лучше указывать место заключения (и место оказания услуг, если оно прописывается) так, чтобы оно совпадало с местом деятельности ИП.

Сроки подачи заявления и оплаты патента в 2026 году

Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.

Если вы хотите, чтобы патент действовал с 1 января 2026 года, заявление нужно отправить не позднее 16 декабря 2025 года.

Срок патента: минимум 1 месяц, максимум 12 месяцев в пределах календарного года.

Оплата зависит от длительности патента:

• до 6 месяцев — оплатить можно в любое время в период действия;
• от 6 до 12 месяцев — два платежа: 1/3 в течение 90 дней с начала и 2/3 до конца срока.

Если патент заканчивается 31 декабря, оплатить его нужно не позднее 28 декабря.

Если в период действия патента меняется число физических показателей (например, стало больше транспорта или работников), в течение 10 дней нужно подать заявление на новый патент. Старый пересчитают в меньшую сторону с учетом сокращения срока.

Что предпринимателю сделать уже сейчас

Если вы зависите от ПСН или планируете патент на 2026 год, логика простая:

• проверьте доходы 2025 года по правилам вашего сочетания режимов;
• заранее оцените риск «перепрыгнуть» 20 млн в 2026 году и последствия по НДС;
• если работаете на УСН + ПСН, держите на контроле структуру доходов и разделение по видам (реализация vs внереализационные);
• при планировании патента на 2026 год учитывайте возможность роста стоимости из-за коэффициента-дефлятора;
• если уменьшаете патент на взносы — не откладывайте уведомления в ИФНС на последний день.

Патент остается удобным режимом, но теперь он требует дисциплины: по доходам, по документам и по планированию. И это как раз тот случай, когда «управление цифрами» становится частью предпринимательской рутины — иначе цифры начнут управлять вами.